高新技術企業境外所得享受15％企業所得稅稅率優惠的問題，在《企業所得稅法》及其實施條例中並沒有明確規定，但從〈關於高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知〉（財稅〔2011〕47號）則給了明確答案。

一、境外所得享受優惠基本條件
47號文規定，以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請，並經認定的高新技術企業，其來源於境外所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，也就是對來源於境外所得可以按照15%優惠稅率繳納企業所得稅。

上述高新技術企業標準需同時滿足〈關於印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知〉（國科發火〔2008〕172號）規定，對擁有自主智慧財產權、產品（服務）屬於「國家重點支持的高新技術領域」規定範圍、研發人員占企業當年職工總數10%以上、研究開發費用總額占銷售收入總額比例符合要求、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入60%以上。

二、享受優惠政策境內、外主體資格
172號文規定，高新技術企業境外所設立的分支機構或子公司，對稅收優惠的適用可從以下幾點來分析。首先，居民企業是指依法在中國境內成立，或依外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業；境外子公司因在境外依據外國法律註冊成立，不符合高新技術企業定義中「在中國境內註冊」的條件。

其次，若該居民企業申請高新技術企業時已設立境外分公司的，則應包含所有的境外分公司，不允許有所選擇。對此47號文也明確了「以境內、境外全部生產經營活動有關」作為統一口徑。當然，該情況下全部來源於境外所得可以享受上述所得稅優惠。

因此，高新技術企業可以享受減按15％稅率徵收企業所得稅優惠只能是境外分公司取得的所得，不包含境外子公司所得。

三、高新技術企業境外所得如何抵免
依據《企業所得稅法》及實施條例相關規定，居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，居民企業來源於中國境外的應稅所得，對已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免。

抵免限額A＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法及其實施條例規定計算的應納稅總額B×來源於某國（地區）的應納稅所得額C÷中國境內、境外應納稅所得總額D

上述公式中，高新技術企業用於計算B的稅率應為25%，即B=D*25%，但符合47號文條件的高新技術企業應按15%計算。在實際計算應納稅所得額時，高新技術企業可按10%稅率差計算境內所得可減免的所得稅額，而對於符合47號文條件的高新技術企業，則境內外所得均可按10%稅率差計算其減免的所得稅額。

當然，有關境外所得稅收抵免其他事項，高新技術企業仍按照財稅〔2009〕125號文件的規定執行，比如分國（地區）不分項，不同國家分支機構發生的虧損不得相互彌補，或是享受稅收饒讓政策等。