財稅[2009]125號文「關於企業境外所得稅收抵免有關問題的通知」，明確了企業取得境外所得繳納境內企業所得稅時，要如何抵免境外已納或負擔的所得稅額的問題。

一、明確適用所得範圍
1. 居民企業來源於中國境外的應稅所得。
2. 居民企業從其直接或間接控制的外國企業，分得來源於境外的股息、紅利等權益性投資收益。
3. 非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構有實際聯繫的應稅所得。

二、明確當期抵免境外所得稅計算方法

1. 境外應納稅所得額計算

（1）居民企業境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，應按中國企業所得稅相關規定，計算應納稅所得額。例如業務招待費等應按限額進行扣除，不能全額稅前列支。

（2）居民企業來源於境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入實現。居民企業權益性投資收益如要間接抵免，須是符合規定的三層企業以內及居民企業，直接或者間接持股外國企業合計20%以上股份的企業才可適用。

（3）居民企業來源於境外利息、租金、特許權使用費、轉讓財產應納稅所得額等，在扣除各項合理支出後的餘額，應按有關合同約定應付交易對價款的日期進行確認收入的實現。

（4）首次明確為取得境內外所得而在境內外發生的共同支出，應按境內外應稅所得的合理比例進行分攤後扣除。

（5）境外分支機構的虧損，不得抵減其境內或他國（地區）應納稅所得額，但可以用同一國家（地區）其他專項或以後年度的所得依規定彌補。

2. 可抵免境外所得稅稅額
該稅額是指企業來源於中國境外的所得，依照中國境外稅收法律及相關規定，應當繳納並已實際繳納的企業所得稅性質的稅款，但不包括錯徵、漏徵、先徵後返、稅收滯納金性質支出，以及中國免徵所得在境外負擔的所得稅。

3. 抵免限額
以「分國不分項」的課稅原則，分別就來源於境外的所得計算抵免限額，例如某國（地區）所得稅抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法及實施條例的規定，計算出的應納稅總額×來源於某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。如果境內、境外應納稅所得總額小於零，則抵免限額為零。

4. 稅收饒讓
居民企業從與中國訂立稅收協定的國家（地區）取得的所得，享受了免稅或減稅數額，可作為企業實際繳納的境外所得稅額用於辦理稅收抵免。

三、簡易徵稅辦法
該辦法限於營業利潤所得，及符合間接抵免條件的股息所得，滿足以下條件的可以按簡易徵稅辦法抵免境外所得稅：

1. 因客觀原因，無法真實、準確地確認境外實際已納稅額，且來源國（地區）的實際稅率高於12.5%以上的情況下，可以按12.5%計算抵免限額。

2. 對列明的國家（地區）法定稅率明顯高於中國，可直接以按新稅法規定計算的抵免限額作為可抵免境外稅額，無須計算應補所得稅額。超過抵免限額的境外稅額也不能結轉以後年度再行抵免。

四、超過抵免限額的處理
除簡易徵稅辦法外，超過抵免限額的餘額允許從次年起，在連續五個納稅年度內，用每年度該國抵免限額，抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補。