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為了進一步激勵企業加大研發投入，大陸稅務機關近年相繼出台研發加計扣除政策：
1、稅務總局公告2017年第40號對研發費用稅前加計扣除歸集範圍有變動，明確失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除；
2、財稅〔2018〕99號文規定，在2018-2020年度期間，研發費用加計扣除比例提高到75％。
企業自主研發的項目，不需經過科技部門和稅務部門進行立項備案，只需內部有決策權的部門做出決議即可，但委託研發及合作研發的項目立項則需要科技部門登記。

台商爭取「研發費用」可加計抵扣50％，比取得「高新技術企業認定」讓稅率從25％降到15％，稅務風險更低，適用範圍也更廣。（注釋1：根據《關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規定，在2018至2020年度期間，大陸所有企業的研發費用加計扣除比例提高到75％。）

之前專欄曾分析「高新技術企業」認定，從今年1月1日起取消了科研人員必須具備「大學專科」學歷的要求，同時科研人員占企業內部員工比例門檻也從30％下降到10％。

雖然如此，實務中就算是科研人員要占全部員工10％，也還是會存在困難，導致企業在員工分類上動手腳，把明明不是科研人員的員工硬是編到科研部門內，造成很多台商都是先取得「高新技術企業」認定，享受了15％的企業所得稅稅率後，隔幾年後在稅務局抽查或「高新技術企業」覆查時，因被查出當時申請的資料不真實而被撤銷資格，不但得補繳25％到15％間的企業所得稅，往往還得繳納巨額的滯納金。

比較起來，也是在今年1月1日起正式實施，針對「研發費用加計抵扣」的國稅總局2015年97號公告，讓台商在符合規定下的研發費用可以加計抵扣50％就具有較強的可操作性；一來享受「研發費用加計抵扣」的條件，和企業內部科研人員須占全部員工的比例脫鉤，即使是勞力密集型企業也可大方爭取「研發費用加計抵扣」；其次，除了煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業六大行業不可申請「研發費用加計抵扣」外，即使是不具高科技色彩的傳統製造業，只要手續齊備，也可透過「研發費用加計抵扣」進行合法節稅。

新版「研發費用加計抵扣」除了沿續過去加計抵扣50％的傳統外，還有幾項重點值得台商注意：

1、立項
台商在申請「研發費用加計抵扣」時，出現最多問題的地方，是企業沒有向當地科技局或科委進行「研發費用加計抵扣」的「立項」動作，所謂「立項」就是在研發費用發生前，企業就必須以書面資料送至當地科技主管機關審批，通過後轉交稅務部門備案，立項資料上最好寫清楚科研項目的來龍去脈，哪些員工參與該研發項目，而且不管成功或失敗，都必須保留要有完整記錄，而且得有董事會或公司高層會議通過該研發項目的書面會議紀錄。（注釋2：自2016年1月1日起，企業申報享受研發費用加計扣除優惠，無需事前通過科技部門鑒定。企業自主研發的項目，需經過企業有權部門審核立項。也就是說，不需經過科技部門和稅務部門進行立項備案，只需企業內部有決策權的部門，如董事會等做出決議即可。政府及相關部門支持的重點項目，根據政府部門立項管理的相關要求，需科技部門備案的特殊情況除外，但稅務部門對自主研發項目沒有登記的硬性要求。需要說明的是，委託研發及合作研發的項目立項則需要科技部門登記。）

2、新舊規定差異
今年起執行的「研發費用加計抵扣」新規定，和舊規定比起來，首先是允許企業把外聘研發人員的勞務費用包含在可抵扣範圍在內，表示企業之後可大量聘用外部專家協助進行科研工作；其次是放寬科研設備的折舊費用認列標準，只要是用於企業研發活動的儀器、設備等折舊費，加速折舊部份也可進行加計扣除（注釋3：根據《關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規定，委託境外進行研發活動（不包括委託境外個人）所發生的費用應按照「實際發生額的80％」和「境內符合條件的研發費用三分之二」孰小的金額進行加計扣除。根據《關於研發費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》（稅務總局公告2017年第40號）規定，企業研發活動直接形成産品或作為組成部分形成的産品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除）。

最後就是在「其他費用」的加計抵扣部份，過去定義並不明確，但這次不但對費用名進行清楚定義，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用，智慧財產權的申請費、註冊費、代理費，差旅費、會議費等之外，最重要的是，新規要求這些費用總額，不得超過可加計扣除研發費用總額的10％，也就是說，「研發費用加計抵扣」的「其他費用」內容是放寬了，但費用總額被鎖定在不得超過加計抵扣總金額的10％範圍內。