富拉凱投資銀行

台商發生大陸內銷業務時，常碰到增值稅的以下誤區：
1、不開發票就不用繳納增值稅？
只要台商已將貨物送交客戶進行品質驗收，無論客戶是否要求開具增值稅專用發票，企業都應向稅務機關繳納增值稅。
2、客戶讓把發票開給誰就開給誰？誰付錢都可以，只要收到錢就可以？
內銷過程中「訂單流、貨物流、發票流、錢流」中的合同、發票和錢三大要素間的對象必須完全一致，而貨物流可以與訂單流的對象不一致，可按照訂單中客戶要求的送貨地點交貨。

大陸納稅分為地稅和國稅，地稅是指個人所得稅、營業稅等地方政府稅收；國稅則包含增值稅、企業所得稅、關稅等在內，屬於中央政府財政來源。（注釋1：2016年5月1日起，大陸全面實行營改增，營業稅從此退出稅收舞台；2018年7月大陸國稅、地稅完成合倂。）

從法律風險角度來分析，國稅出了事的嚴重程度要遠超過地稅，在台資企業所面臨的國稅問題中，近期在企業所得稅上常見的，是因關聯交易移轉利潤到海外所引發的補稅風險，但這部份還沒上升到法律風險的層次，至於出口導向的台資企業，最該擔心的是關稅問題，像是進口設備高價低報、保稅料件篡料、單耗不實等問題，但如果業務型態是以大陸內銷市場為主，也就是所謂賺人民幣的台資企業，最需要關注的稅務風險是增值稅問題。

增值稅的繳納分為小規模納稅人和一般納稅人兩種，絕大部份在大陸從事內銷的台商，在增值稅繳納上都屬於後者，許多人誤以為開發票才需要繳納增值稅，其實不然，增值稅的繳納不以開發票為前提，也就是哪怕還未開發票，或對方客戶不需要發票，只要物權移轉，或貨物的風險轉移，依法就必須繳納增值稅，和有沒有開發票一點關係也沒有。對從事內銷的企業來說，稅務局非常喜歡針對上述這種延遲繳納增值稅，也就是延緩確認收入的行為進行查稅，情況嚴重時還可能被認定為逃稅。

另外，常見的隱瞞內銷收入問題也很嚴重，台商常以為只要自己不開發票，並將人民幣收入存入個人帳戶的小金庫中，就可以神不知鬼不覺地避免增值稅繳納，其實稅務局要查這種逃稅行為並不難，只要核對入庫單和出庫單，或從企業電腦裏查內帳，甚至從企業本身的ERP中抽絲剝繭都可以發現隱藏收入沒有開票納稅的事實。逃漏增值稅是非常嚴重的法律行為，可以被列入刑事責任的範圍內。同時，用個人名義建立起的小金庫，最近也常面臨稅務局的質疑，只要將個人有申報的合法所得，和個人帳戶中的銀行存款金額相核對，很快可以發現其中的矛盾，就算稅務局不往隱藏內銷收入的方向論處，單以個人所得稅來課稅，也是很一筆很大的補稅金額。

最後也是內銷過程中常見的「虛開增值稅發票」問題，和外銷不同，外銷環節中「訂單流（銷貨合同）、貨物流、發票流、錢流」四大要素間的對象彼此間可以不一致，舉例來說，從大陸發貨給境外A客戶，目前大陸外管局允許從境外B收錢進行收匯核銷（注釋2：《關於貨物貿易外匯管理制度改革的公告》（國家外匯管理局海關總署稅務總局公告2012年第1號）規定，自2012年8月1日起，取消出口收匯核銷單，企業不再辦理出口收匯核銷手續。國家外匯管理局分支局（以下簡稱外匯局）對企業的貿易外匯管理方式由現場逐筆核銷改變為非現場總量核查。外匯局通過貨物貿易外匯監測系統，全面採集企業貨物進出口和貿易外匯收支逐筆資料，定期比對、評估企業貨物流與資金流總體匹配情況，便利合規企業貿易外匯收支；對存在異常的企業進行重點監測，必要時實施現場核查），外管局在乎的是外匯核銷金額相符，不在乎是誰從境外把錢匯進大陸核銷，這就是通稱外匯核銷上的「認錢不認人」政策。

內銷完全不同，內銷過程中「訂單流、貨物流、發票流、錢流」中的合同，發票和錢三大要素間的對象必須完全一致，如果大陸境內的甲和乙簽訂買賣合同，不管是誰發貨給甲，甲都必須付錢給乙，乙再開發票給甲，如果甲要求乙開發票的對象改為丙，那乙就有會有嚴重的虛開增值稅發票嫌疑，因為乙和丙之間沒有真實交易行為，而丙將乙的發票作為進項抵扣，等同乙幫丙逃漏國稅，所以不管是銷售還是採購，增值稅發票的開立或收取，都必須非常注意發票上的抬頭與合約及收付款對象間有沒有一致，因為不管是幫別人虛開增值稅發票，或拿到別人虛開的發票進行進項抵扣，都屬逃漏國稅，都會面臨刑事上的法律責任。