所得稅季度預繳 影響外商現金調度
企業預繳季度企業所得稅時，可以先彌補以前年度虧損，由於第一季度申報時多數企業還未完成上年度所得稅的匯算清繳，實務中需在第二季度申報時才能彌補以前年度虧損。另外企業第一季度盈利就要預繳企業所得稅，即使當年的之後季度虧損，第一季度預繳的所得稅也要等匯算清繳後才能退還，則企業面臨季度預繳所得稅的資金佔用壓力。企業應合理調整銷售出貨時間、預估費用等合法方式，拖延產生財務利潤，從而延遲繳納季度企業所得稅。
外商多以為大陸企業一年繳一次企業所得稅，即每年3月前後，外商會根據大陸會計師事務所的年度審計結果，向所在地稅務局繳納前一年度的企業所得稅。嚴格說，這種觀念不正確。
大陸《外商投資企業和外國企業所得稅法》明確規定，企業所得稅「按年計算，分期預繳，年終彙算清繳」，即大陸企業所得稅是根據企業整年度經營成果作課稅基礎，但規定中的「分期預繳」四個字才是真正關鍵。
事實上，外商在大陸投資成立的外資企業，以現金支出角度看，並非一年繳一次，而是每季度結束後，外商須以自己編制的財務報表，向當地稅務局申報當季營利狀況，雖然這時財務報表還未經大陸會計師事務所審計，但稅務局會暫時以企業所提供的報表作為預繳所得稅的繳稅依據，如果外商當季度獲利，就須按照企業註冊地的所得稅稅率預繳所得稅。
以昆山台商為例，如果當地所得稅稅率24％，而該台商1至3月共獲利人民幣100萬元，則4月初該台商必須向當地稅務局繳付100萬×24％＝24萬的所得稅。顯而易見，這種企業所得稅預繳制度大大增加外商現金調度的壓力。（注釋1：自2008年1月1日起大陸統一內外資企業所得稅法，非高新技術企業所得稅稅率為25％，高新技術企業所得稅稅率為15％。）
不只如此，如果上述台商往後的三個季度都虧損，而且後三季的累積虧損超過第一季的單季獲利，則該台商當年度既然虧損，也就不需要繳納當年度的企業所得稅。
依照大陸官方規定，企業所得稅在年度終了後的五個月內必須彙算清繳完畢，至於之前已經預繳的企業所得稅，則採多退少補，其實就是針對企業所得稅預繳部份的先徵後退，問題是，大陸各地政府的執行有很大落差，不少地方稅務機關對外商已經預繳的企業所得稅，如果年度彙算的結果是要退還給外商，但很多稅務機關最後都採抵繳次年度企業所得稅方式，而非真正退還外商之前預繳的企業所得稅。
因此，如果單季獲利但年度虧損，外商就會預繳所得稅而積壓一筆資金在稅務機關；更嚴重的是，如果外商是發票隨貨物出給客戶，很可能在未收到客戶貨款前，外商不但要先墊繳17％的增值稅，連所得稅都必須先預繳，很多外商就是因為這樣造成錢沒收到卻不斷墊繳稅款的情形產生。（注釋2：自2019年4月1日起，原增值稅執行17％稅率的調降至13％。）
外商規劃企業所得稅時，不可只將注意力放在如何延緩享受「兩免三減半」（獲利後兩年免稅，後三年減半徵收）的優惠時間，更迫切的是外商每季度都會面臨企業所得稅預繳問題，更應依照自己的行業特性，配合業務銷售的淡旺季，儘量在合法的會計處理下，推延利潤呈現，不僅可爭取企業現金的使用彈性，也可在稅務規劃時留給自己較大的安排空間。（注釋3：自2008年1月1日起，內外資統一的企業所得稅法已取消外資企業「兩免三減半」的優惠政策。）
大陸企業所得稅實際上分為兩部分，一為國稅，即北京中央政府的稅收，這部分稅率依據各地不同可分為15％、24％、及30％三種；另一部分為地方政府稅收，即我們常說的地稅，企業所得稅的地稅稅率為3％（注釋4：2018年大陸國稅、地稅已合倂，企業也已無需繳納地方企業所得稅。根據國務院《關於明確中央與地方所得稅收入分享比例的通知》（國發〔2003〕26號），中央與地方的企業所得稅分享比例為中央分享60％，地方分享40％）。
依據大陸稅法規定，企業所得稅的地稅可由省級以上的地方政府自行決定是否徵收。舉例來說，湖南省政府對外商進入湖南投資給予十年免繳地方所得稅的優惠，但在上海，如果沒有特殊情況，外商必須繳納3％的地方所得稅，因此，如果是必須繳納地方所得稅的外商，進行季度預繳時還必須將地方所得稅計算在內一併預繳。（注釋5：台商應關注大陸各地政府對外資企業的返還及補貼政策；例如2018年湖南株洲出台相關政策，給予落戶在株洲高新區河西示範園台資股權超過50％的工業企業的財政扶持。）
最後要提醒，由於外商在「兩免三減半」的免稅期內，也免預繳企業所得稅。所以從免稅期剛進到半稅期時，外商特別容易忽略每季也必須要預繳一半的企業所得稅，如果疏於事先規劃，將造成外商不必要的現金支出。