操作納稅擔保對台商的實際影響
2005年7月1日《納稅擔保試行辦法》（稅務總局令第11號）正式實施，明確納稅人既可以自有財產提供擔保、也可第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產提供擔保。納稅人在稅收法律、行政法規或稅務機關確定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金，稅務機關既可以要求納稅人自行繳納稅款、也可以要求納稅保證人承擔保證責任，故台資企業應慎之又慎的成為其他企業的納稅保證人，以避免為被擔保人承擔保證責任的資金風險和法律風險。
「納稅擔保」在大陸不能算是個新鮮名詞，企業運用「納稅擔保」達到類似保稅的作用也很常見。大陸各地海關依企業經營狀況或信用記錄，允許企業以銀行開具的保證函取代企業因進口物品繳納的關稅，以避免資金積壓，但前提是企業與銀行間必須建立長期信用關係，否則銀行不會輕易開具保證函，保證函不但涉及相關手續費，有時也牽涉到企業應提供銀行多少價值的財產作抵押。
納稅擔保在海關系統已經行之有年，但稅務系統從未明文規範過，因此大陸國家稅務總局最近頒布第11號令「納稅擔保試行辦法」後，外界莫不將此新法與兩稅合一（內外資企業所得稅併軌）、增值稅新制（由生產型轉為消費型）或預約定價等稅改措施聯想在一起，當作大陸整體稅改中的一環。
這次納稅擔保的新規定，指的是當企業無力支付稅款時，稅務機關可要求第三方以相對應的財產進行擔保，該辦法附件中的「責成提供納稅擔保通知書」、「納稅擔保財產清單」及「納稅擔保書」等制式表格來看，國家稅務局已經向海關學習過去接受「保證函」的經驗，把「擔保」作為日後確保稅收的重要手段，也可降低企業賴稅情況。
對台商來說，在白紙黑字法律條文外，更必須知道「納稅擔保試行辦法」背後透露出的訊息，也可了解大陸官方擴大稅收與強化查稅的決心，企業將很難再以銀行帳戶中現金不足或其他理由拖延納稅時間。今後稅務機關一旦懷疑企業漏稅偷稅時，可以直接啟用納稅擔保，確保企業的欠稅可如期繳納。
「納稅擔保試行辦法」會引發新的查稅風險，以下幾種企業可能會被認定為逃稅漏稅，也可能會成為稅務局「核定利潤」與「納稅擔保」交叉試點進行徵稅的首批企業。
1、長期虧損：經營期超過五年，尤其是經營期超過十年以上的企業，未盈利或未繳納企業所得稅，稅務機關除了會主動核定利潤率之外，也會要求企業以第三方擔保方式確保國家稅收。
2、虧損或微利、但不斷擴廠：企業帳上虧損或利潤微薄，但工廠規模卻逐年擴大，可能使稅務機關質疑報表的真實性，懷疑企業將利潤進行某種程度的移轉。
3、利潤急增或急減：企業免稅期內利潤驟增，一旦進入繳稅期後利潤卻驟減，類似情況稅務局會以企業操縱報表達到不繳稅的目的為由，主動為企業計算利潤再課稅。
4、透過境外公司交易：台商常用境外公司的OBU帳戶作為移轉定價的利潤所在地，一旦企業財務報表上的銷貨方或進貨方都是境外公司，稅務局很可能會主動核定利潤引發稅務風險。
其他還包含嚴重的關係人交易、假來料加工、毛利忽高忽低等，也都是稅務局查稅時高度關注的重點。可以預見，先「核定利潤」後「稅收擔保」，將成為稅務機關查稅時最有力的依據。