問：本公司在中國大陸設廠經營外銷，但中國大陸自今（93）年1月1日起降低了出口退稅率，勢必使大陸台商經營成本提高，請問業者可採取哪些應變措施，以減少衝擊、維持產品的競爭力？

富蘭德林事業群答覆：

中國大陸對出口商品實行退稅政策始於1985年，初始退稅率爲11％，之後幾經升降，特別是1997、1998年亞洲金融危機發生後，為應對亞洲金融危機，鼓勵企業出口，中國政府把平均出口退稅率從9.3％提高到15％。近年來，隨著中國大陸對外貿易的長足發展，估計2003年底，財政出口退稅將高達3,500多億元人民幣。

因此，中國大陸財政部和國家稅務總局於2003年10月以聯合發文形式，宣佈除某些農產品及其它少數中國大陸官方欲扶持的特定產品，仍維持出口退稅率不變甚至調升外，不少台商企業生產的產品都落在新規定的二到四個百分點的調降幅度內。如：對部分農產品等維持現行出口退稅率不變；小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率由5％調高到13％；取消原油等貨物的出口退稅政策：對一般貨物，其出口退稅率根據原退稅率高低不同，凡現行出口退稅率爲17％和15％的貨物，其出口退稅率一律調低到13％；凡現行徵稅率和退稅率均爲13％的貨物，其出口退稅率一律調低到11％。

換句話說，從今年1月1日起，大部份台商都須對面因出口退稅率調降，期退稅率普遍會降低到13％的水準，而造成成本上升的問題。

改變產品結構

合理規劃物料採購

出口退稅率下降之後，對台商企業會產生較大的影響。在出口退稅政策已明確的情況下，台商企業應該如何應對。以最大程度地減輕該政策對企業出口的衝擊呢？

一、結合企業情況，改變產品結構

中國大陸新的出口退稅政策，就是對不同產品出口退稅率實行結構性調整，即對國家鼓勵出口產品的退稅率調高、不降或少降，對一般性出口產品的退稅率適當降低，對國家限制出口產品和一些資源性產品多降甚至取消出口退稅。因此，優化調整出口產品結構、開拓新產品，提高出口整體效益已成爲各出口企業進行經營籌畫的主要手段。台商企業在調整出口產品結構時，應及時對營業執照、進出口資格證書等相關證件中的經營範圍、經營項目等辦理變更手續，避免因無相應經營範圍而造成可能無法退稅的不必要損失。

二、合理規劃物料採購方式

中國大陸對生產性企業實行「免、抵、退稅」政策，也就是將企業計算出的應納稅額與按免抵退稅公式計算出的資料之間進行比較，在應納稅額爲負數的情況下，選擇資料較小的予以退稅。而根據免抵退稅的計算公式可知，免抵退稅額是用於與應納稅額進行比較，作爲退稅的依據，在免抵退計算中的徵、退稅率之差部分，作爲免抵退稅額不得免徵和抵扣部分，必須進行進項稅額轉出，進入企業的銷售成本。因此，物料採購方式對免抵退稅額及企業成本，並通過成本對企業所得稅的影響很大。

據此，台商企業應依不同情況，審視企業物料採購方式，重新分析自產產品中原物料結構，原先在中國大陸境內採購部份有沒有必要改由境外採購，或重新分配境內外採購比率，並依據退稅率、境內境外材料成本、運費、時間等綜合考慮，以最有利的方式進行調整。

相同道理，台商也應重新思考是否需要在出口加工區成立新廠，而採用來料或進料加工方式生產也應再作規劃。

加强控管内部成本 做好充分資金準備

三、加強內部控管，降低企業成本

這次中國大陸調降出口退稅率，台商雖然無力改變大環境，但應該回頭審視自己的成本結構是否合理，有沒有可以再降低成本的空間。生產性行業非常容易浪費，從倉庫管理不當、重複採購、製造、管理或營銷費用，一直到資金運用沒有效率，台商都應趁這次機會重新檢討。

（一）從倉庫管理著手，使倉儲管理與生產、銷售管理協調一致，存貨帳帳相符、帳實相符，爲準確計算生產成本以及最終控制成本提供有效的依據。

（二）保證材料採購及時性，以滿足生產需求，杜絕發生停工待料現象，降低可能發生的停工損失：同時保證所有採購及時取得增值稅專用發票，保證所有採購付款都經過審核，杜絕提前付款和重複付款現象發生，避免出現財務損失和稅務損失。

（三）公司成本核算完全符合中國大陸《企業會計制度》要求，真實反映公司產品的實際成本，加強成本分析與考核。

（四）充分利用中國大陸對外商企業的各項稅收優惠政策，如:盈餘再投資退稅、出口型企業減半徵收企業所得稅、先進技術企業延長三年減半徵收企業所得稅、技術開發費抵扣所得稅（立項後，50％可抵應納稅所得額）、新增資部份重新享受所得稅二免三減半等等。

四、流動資金安排

雖然中國大陸官方提出「老帳要還、新帳不欠」的出口退稅處理原則，但因籌辦奧運等大型國家建設及其它社會福利仍需經費，可預見中國大陸官方未來財政狀況只會捉襟見肘：加上這次出口退稅另一重大改變是由原來中央政府全額承擔，改爲中央75％、地方25％的退稅承擔比率，未來可能不但無法改變目前該退不退的情況，還會因為新規定將中央地方退稅拆成的做法，引發更麻煩的出口退稅申請程式，以致這段時期台商仍無法迅速獲得出口退稅。台商必須強化如銀行貨款、信用額度等流動資金安排，從境外到境內都有充分的資金準備才行。

上面簡要分析了對出口退稅率下降之後台商企業的應對之道，但在實際操作過程中，台商企業還必須根據企業產品的實際狀況，綜合考慮各項因素，從企業整體利益的角度決策。