國家稅務總局近期發布「關於2009年度稅收自查有關政策問題的函」，對一些較為模糊的稅務政策進行解釋，其中有些重點值得台商留意。

一、企業職工報銷私家車燃油費涉稅問題
2008年1月1日之後，企業為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼，並在職工福利費中扣除。也就是說，企業計算所得稅時，員工報銷的燃油費將占用14%職工福利費，不可以作為交通費進行稅前列支。

對員工因報銷私家車燃油費，而收到交通補貼所涉及的個人所得稅，該函也明確指出可以扣除一定標準的公務費用後，按照「工資或薪金」所得計徵個人所得稅，若當地政府未制定公務費用扣除標準，則按交通補貼的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。

二、企業為職工購買人身意外險稅前扣除問題
職工人身意外險的問題，在新企業所得稅法實施條例第36條已有規定，該函只是再次重複明確而已。除企業依照國家有關規定，為特殊工種職工支付的人身安全保險費，和國務院主管部門規定，可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或是職工支付的商業保險費，不得在企業所得稅前扣除。這裡所謂的「特殊工種職工」具體工種，可以在「中華人民共和國特殊工種名錄」中進行查詢。

三、共用水電發票問題
企業發生的成本費用應有合理、合法的原始發票，否則無法稅前列支。該函本著合理原則，及從企業的實際情況考慮，明確了對共用水、電，但無法取得水、電發票的情況下，應以雙方的租用合同，以及電力和供水公司出具的原始水、電發票或影本，與經雙方確認的用水、電量分割單等憑證後，據實進行稅前扣除。

四、企業向職工發放的通訊補貼、為職工購買的人身意外險、企業年金，以及繳付補充醫療保險的個人所得稅問題
根據規定，對發放給職工的通訊補貼，可以扣除一定標準的公務費用後，按照「工資、薪金」所得計徵個人所得稅，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按通訊補貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。目前上海、江蘇及浙江，均未制定相關類似公務費用標準。

其次為職工購買的人身意外險，應在企業向保險公司繳付時，併入員工當期工資收入計徵個人所得稅。至於為員工購買的企業年金以及補充醫療保險，則應在企業統一計提時，根據每人每月的工資總額計算個人每月應得，併入當月工資扣繳個人所得稅。

五、2008年工資稅前扣除方式改變的前後稅收銜接問題
該法條實際明確了有關工資薪金稅前列支，應採取收付實現制原則，而不是通常所遵循的權責發生制原則。也就是說，企業一般在年底計提的應付未付工資，應做納稅調增，待次年實際發放時，才可以進行稅前列支。