富拉凱投資銀行

營改增前，大陸增值稅和營業稅並行，大致與台灣的「加值型營業稅」和「非加值型營業稅」相對應，兩岸金融業稅率都是5％。2016年5月1日起大陸全面推廣營改增後，金融業繳納6％增值稅，進項稅額允許抵扣，與台灣金融業繳納「非加值型營業稅」、進項不得抵扣完全不同；當時一般納稅人增值稅稅率分為17％、13％、11％、6％、0％五檔，經過2017年簡併稅率及兩次增值稅降稅後，自2019年4月1日起，一般納稅人增值稅稅率分為13％、9％、6％、0％四檔。

台資銀行在大陸「營改增」後，可能必須使用稅務部門指定的硬體設備，及官方要求的統一軟體開立增值稅發票。

目前銀行業在大陸繳納的是營業稅，在台灣繳納的則是「非加值型營業稅」，兩者雖然稅率都是5％，徵稅體系也基本一致，但未來大陸銀行「營改增」後，台資銀行在兩岸面臨的稅率或徵收、監管等方面，都將出現不小差異，特別是「營改增」細節還未公布，如果銀行業在大陸開立增值稅發票管理方式，還是沿用現行其他行業方法，那台資銀行將被迫在大陸稅務管理上投入比台灣更多的成本。

以下從幾個層次分析大陸「增值稅」與台灣「加值型營業稅」的異同

一、大陸流轉稅vs台灣營業稅

大陸針對商品銷售和勞務服務所徵收的稅種，區分為增值稅、營業稅和消費稅三個稅種，統稱為「流轉稅」。

其中銷售貨物和提供已「營改增」的勞務服務所繳納的是增值稅；提供尚未「營改增」的勞務服務則是繳納營業稅；銷售某些特殊商品，如化妝品、豪華轎車等，則必須在繳納增值稅前先繳納消費稅，所以從徵稅範圍來看，大陸的增值稅和營業稅加起來，與台灣的營業稅徵收範圍一致。

二、大陸營業稅vs台灣「非加值型營業稅」

台灣的營業稅分為「加值型」和「非加值型」兩種，徵收範圍、稅率、稅額計算方法不同，其中非加值型營業稅的不得抵扣進項稅額，與大陸的營業稅計徵方法一致，但兩岸在徵收範圍及稅率有明顯差異。

目前在大陸未「營改增」還在繳納營業稅的行業仍有不少，像是建築業、金融業、生活服務業、不動產銷售等，其中生活服務業包括餐飲、住宿、旅遊、娛樂等的營業稅稅率為5％至20％。

台灣的「非加值型營業稅」徵收範圍就比較窄，主要是金融業、娛樂業及小規模納稅人，稅率一般為5％至25％，若是小規模納稅人稅率則為1％。

三、大陸增值稅vs台灣「加值型營業稅」

台灣的加值型營業稅計徵方法為銷項抵減進項後的餘額，作為實際應納營業稅額，這部份與大陸增值稅計算方法一致，兩者除了稅率和納稅人資格影響抵扣上有所不同外，在免稅、零稅率優惠等規定上相當接近。

大陸企業要開立可抵扣增值稅發票前，必須先向稅務局申請取得「一般納稅人資格」認定，否則即使營業規模超過人民幣80萬元或500萬元，銷項稅仍必須按一般納稅人的稅率（17％、13％、11％、6％、0％）計算，但進項稅額仍不得抵扣。（注釋：《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，銀行業的增值稅稅率為6％。
《關於簡併增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定，自2017年7月1日起，簡併增值稅稅率結構，取消13％的增值稅稅率。
《關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17％和11％稅率的，稅率分別調整為16％、10％。
《關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16％稅率的，稅率調整為13％；原適用10％稅率的，稅率調整為9％。
經過2017年簡併稅率及2018年、2019年兩次增值稅降稅後，自2019年4月1日起，一般納稅人增值稅稅率分為13％，9％，6％，0％四檔。）

最後值得再比較的是，台灣要求加值型營業稅的納稅人開具發票，但台灣稅務部門沒有硬性規定開票所使用的軟、硬體，大陸則不同，要開具增值稅專用發票，企業除了必須在稅務部門指定的硬體設備上開具外，還必須使用稅務部門統一要求的監管軟體系統，除了必須在網路上開具外，離線開具發票的數量和時間都有嚴格限制，同時，納稅人向稅務機關購買專門的增值稅發票，數量和能開具的發票面額，也都受到稅務部門監管。