富拉凱投資銀行

關聯交易是台商常用的避稅方法，隨著大陸逐步完善反避稅立法體系，稅務機關建立特別納稅調整資訊資料庫後查稅手段更為全面，關聯交易多、對外支付勞務費、權利金、長期虧損的企業最容易被稅務局盯上。企業一旦被大陸稅務機關認為關聯交易定價不公允，不被要求補稅基本上不可能。企業被調查的過程是雙方協商、談判的過程，可以尋求專業人員幫助，要盡可能準備完善的同期資料，最終形成雙方接受的定價方法和納稅調整方案。

台商面對大陸關聯交易稅務風險時有兩大錯誤觀念，一是誤以為出了TP報告（大陸稱為「同期資料準備」）就可高枕無憂，稅局也不會找上門來；其次是根據最新「特別納稅調整實施辦法」，採購加銷售關聯交易金額要超過人民幣2億元才需出具TP報告問題是不用出具TP報告，不代表稅務局就不會以關聯交易為理由查稅，對那些關聯交易金額在2億元以下的企業，只要稅務局認為有透過移轉定價隱藏利潤嫌疑，一樣可以啟動反避稅的查稅程序（注釋1：《關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（稅務總局公告2016年第42號）規定，有下列情形之一的，需準備本地文檔：（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；（2）金融資產轉讓金額超過1億元；（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元；（4）其他關聯交易金額合計超過4,000萬元）。

台商應從大陸稅務局角度來看待關聯交易引發的稅務風險或TP報告問題。首先，關聯交易在大陸被定性為「避稅」，「避稅」和「逃稅」有本質上的不同，簡單說，「避稅」最嚴重的結果是補稅，「逃稅」可能有法律責任。

稅務局看待台資企業移轉定價問題時，目標是要求台商補交稅金，同時關聯交易查稅或移轉定價報告的權責單位，不是台商所處的地方稅務單位，而是隸屬北京國家稅務總局國際稅務司的反避稅處。地方政府以江蘇省為例，是由南京的「國際稅務管理處」負責；至於蘇州是國家稅務局國際稅收管理處國際稅收管理科；昆山是國稅局六分局負責關聯交易相關業務。

其次，關聯交易查稅不是台商所熟悉的「國稅」或「地稅」系統負責（注釋2：2018年7月大陸國稅、地稅完成機構合倂），更不是企業往來很久的稅務專管員掌控，當被調查關聯交易移轉定價問題時，和其他日常稅務問題不同，可以嘗試據理力爭，不用擔心日後與地方稅務局相處會有尷尬的情況。

反避稅議題在大陸和在台灣是很新的稅務領域，大陸負責反稅務官員，對台商所處的產業鏈，或在全球布局中扮演研發、銷售或生產角色不是很理解，會產生關聯交易認知上落差。

反避稅是未來大陸稅務工作重點，負責官員都是一時之選，台商應在準備同期資料（移轉定價報告）時，將自己所處產業地位或國際市場進行詳細描述，讓官員充分掌握資訊，有助日後對關聯交易的溝通。

關聯交易的移轉定價是非常主觀的稅務議題，台商不管在準備移轉定價報告或是與反避稅官員溝通時，都要盡量避免從企業的角度作為溝通出發點，將自己在台灣母公司的要求或台灣稅務單位的規定，強加在大陸稅務局身上，希望稅務局官員理解，不僅不切實際，也不是在大陸面對關聯交易查稅時的正確心態。

畢竟企業移轉定價是事實，過去幾年少繳稅也是事實，放低姿態，將資料準備完整，再全力陳述關聯交易的必要性及合理性才是上策。