「研發費用加計扣除」節稅新政解析
台商應充分利用研發費用加計抵扣比率從75％上升到100％，及抵扣時間可提前到季度預繳適用，進行全新節稅規劃。
除了申請高新技術企業認定，可讓企業所得稅稅率從25％降到15％外，研發費用可以加計抵扣75％的費用，一直是台商在大陸進行稅務規劃時，很常引用的節稅政策，要注意的是，就算沒有被認定為高新技術企業，也完全不影響研發費用加計抵扣的申請，不少台商認為要申請研發費用加計抵扣，就必須先獲得高新技術企業資格認定，這是對研發費用加計抵扣政策不正確的理解。
2021年4月7日財政部、稅務總局發布2021年第13號文《關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》，在原有優惠政策基礎上，再提高製造業企業研發費用加計扣除的比例，並進一步提前加計扣除的時間點到季度預繳企業所得稅時即可適用。
一、製造業研發加計扣除比例提高至100％
製造業企業在開展研發活動中，實際發生的研發費用，只要還沒形成無形資產計入當期損益，就可在規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，按照實際發生額的75％提高到100％進行稅前加計扣除。
但若研發費用已形成無形資產，則自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200％在稅前攤銷，2020年度所得稅匯算清繳的加計扣除比例仍為原先的75％，製造業企業必須是自2021年起所發生的研發費用，才能享受100％研發加計扣除比例。
所謂「製造業」定義的範圍，必須按照《國民經濟行業分類》（GB/T 4574-2017）進行確認，簡單講，製造業企業就是指以生產製造為主營業務，享受優惠當年的主營業務收入須占收入總額比例的50％以上，才能適用這次研發費用加計抵扣從75％上調至100％的優惠政策。
二、提前加計扣除時間點
之前企業必須在年度所得稅匯算清繳時，才可以享受研發加計扣除的節稅好處，此次新政規定，自2021年上半年發生的研發費用，企業在預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，就可以自行選擇當年上半年研發費用享受加計扣除的優惠政策，並且稅務局採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」，信任企業自行申報的辦理方式繳稅，如果企業未選擇享受研發加計扣除優惠政策，那還是可以和以前一樣，在次年辦理企業所得稅匯算清繳時適用，其實，在季度預繳企業所得稅時就提前引用研發費用加計扣除，可讓企業提早少交稅，自然對增加企業短期內的現金流有所幫助。
上述將研發費用加計扣除時間點提前，使企業節約資金成本的新政策，並非只有製造業才能適用，而是所有適用研發費用加計扣除的行業皆可享受。
研發費用加計扣除新政策，除了提高製造業加計扣除比例從75％到100％外，可提前加計扣除的時間點到季度預繳所得稅，是之前研發費用加計扣除政策所沒有的創舉，至於其他研發費用加計扣除的政策與條件，都沒有發生變化，仍是按照財稅〔2015〕119號文，和財稅〔2018〕64號文規定執行。